Мысль №8 (Наша Практика). Если подумать об этом в самом начале пути…

Выше были приведены рассуждения о том (мысль №6 - №7), каковы могут быть последствия игнорирования требований законодательства и налоговых органов к трансфертному ценообразованию, а также приемы минимизации существующего налогового риска.  Однако напрашивается вопрос: «А что если подумать об этом с самого начала?”.  «Что мы имеем в виду сначала?»,  - ответ: «Организация (или реорганизация) группы компаний в целях оптимизации налогового бремени и в соответствии с налоговым законодательством стран ведения бизнеса». Следующий пример из нашей практики в общих чертах демонстрирует общую схему и плюсы такой реструктуризации.

Описание бизнеса и поставленной задачи:

Индустрия: Разработка и реализация программного обеспечения.

Структура и местоположение бизнеса: Компания-разработчик программного обеспечения находится в Казахстане, Компании - дистрибьюторы (продажа, техническая поддержка  и обучение) находятся в различных странах Западной и Восточной Европы.

Собственность: Три физических лица являются собственниками всех компаний (разработчика и дистрибьютора).

Оборот: около  $50М  в год.

Задача: разработка международной корпоративной структуры для целей налоговой оптимизации.

Схема решения:

1. Сбор необходимой информации о группе компаний.
2. Разработка функциональной, управленческой и организационной структуры холдинга.
3. Управление правами  интеллектуальной собственности.
4. Расчет и установление оптимальной трансфертной цены между структурами холдинга.
5. Планирование  общего налогового бремени на перспективу.
6. Планирование налоговых рисков.
7. Контроль над внедрением разработанной схемы.

 

Налоговый риск:

Представляется интересным привести конкретные элементы механизма снижения налогового риска для компании:

1.   Выделение интеллектуальной собственности в обособленное структурное подразделение холдинга по ее управлению, а также расположение данной структурной единицы в «благоприятной» налоговой  зоне, помогло снизить налоговую нагрузку всей холдинговой компании на $2,25 – 4,5 миллиона.

Показатель	Сумма
Размер роялти (лицензионных платежей): 30% от продаж	15 000 000
Возможное налогообложение роялти, без применения структуризации:
15% (минимум)	2 250 000
30% (максимум)	4 500 000

2.   Расположение функциональных подразделений компании в юрисдикциях, имеющих налоговые соглашения, исключающие двойное налогообложение, позволило снизить налоговую нагрузку всей компании на $250 – 750 тыс.:

Показатель	Сумма
Размер выплаченных дивидендов: 20% прибыли	2 500 000
Возможные налоговые удержания из дивидендов (при отсутствии двусторонних договоров):
10% (минимум)	250 000
30% (максимум)	750 000

3.   Разработка, обоснование и документация политики по трансфертному ценообразованию для всех юрисдикций ведения бизнеса, позволило снизить риск признания дополнительной суммы налогов и соответствующих налоговых санкций на $3,75 – 4,38 миллиона.

Показатель	Отчетный период
Данные налоговой декларации
Продажи холдинговой компании	50 000 000
Затраты (трансфертная цена, уплаченная компании-разработчику)	37 500 000
Прибыль холдинговой компании	12 500 000
Возможная эффективная ставка налогообложения (25%)	3 125 000
Вероятные результаты налогового аудита (по трансфертному ценообразованию)
Уровень затрат по индустрии (% от продаж)	50%
Установленная налоговой службой трансфертная цена, в соответствии с уровнем по индустрии	25 000 000
Скорректированная прибыль	25 000 000
Скорректированный налог (по эффективной налоговой ставке в 25%)	6 250 000
Сумма недоплаченных налогов	3 125 000
Штраф за недоплату (20% или 40%)
20% (минимум в среднем по странам)	625 000
40% (минимум в среднем по странам)	1 250 000
Общая сумма налогового риска
20% (минимум в среднем по странам)	3 750 000
40% (минимум в среднем по странам)	4 375 000

Таким образом, выше приведенные приемы структуризации компании в целях оптимизации налогообложения способствуют  снижению налогового времени и соответствующего налогового риска на $6,25 – 9,63 миллиона, что является существенным для компании с годовым оборотом в $50M.

Преимущества:

В результате разработки и внедрения схемы реструктуризации  группы компаний, новое предприятие получило следующие преимущества:

 - оптимальную налоговую структуру с точки зрения ее экономической эффективности,  соответствия законодательным установлениям и функциональной структуре предприятия.

 -  понятную бизнес-модель для инвестора.