Мысль №7 (Наша Практика). Актуальный вопрос: "Что делать?"

Для минимизации налогового риска в сфере трансфертного ценообразования необходимо заблаговременное планирование уровня и лимитов трансфертной цены, применяемой между взаимозависимыми сторонами, а также разработка документации данного процесса. Следующий пример нашей практики иллюстрирует планирование налогового риска...

Описание бизнеса:

Индустрия: Разработка и реализация видео игр.

Структура и местоположение бизнеса: Компании-разработчики программного обеспечения находятся в РФ, Компания - дистрибьютор находится на территории США.

Собственность: Два физических лица являются собственниками всех компаний (разработчиков и дистрибьютора).

Оборот: от $ 2 М до $5,5М тыс. в год.

Уровень трансфертной цены: 65% от оборота.

Бухгалтерский учет: кассовый метод (по приходу и оттоку денежных средств).

Этапы планирования:

1. Запрос и получение необходимой информации (финансовой, организационной и структурной).
2. Применение нескольких методов для расчета пределов трансфертной цены между  взаимозависимыми сторонами.
3. Выбор лучшего метода с точки зрения организационных и функциональных особенностей предприятия, его обоснование.
4. Применение возможных корректировок к уровню трансфертной цены (в случае данного клиента корректировки предложены не были).
5. Подготовка соответствующей документации по трансфертному ценообразованию.

Результат для компании:

В  результате такого заблаговременного планирования трансфертного ценообразования для компании ее налоговый риск за отчетный период существенно снижен (оценочно на 700-820 тыс. долл., рассчитано по схеме аналогичной в «Мысль №6»). При проведении налоговой проверки компания будет иметь возможность представить весомые доказательства выбранного  уровня трансфертной цены между взаимозависимыми лицами.  В соответствии с налоговым законодательством США, если налогоплательщик  привел весомые доказательства своей точки зрения (в рамках действующего законодательства), налоговые санкции к нему не применяются. 

Таким образом, если компания имеет  логичные и законные доказательства своей трансфертной политики (разработанное исследование по трансфертному ценообразованию со всеми первичными документами), она может существенно снизить свой налоговый риск.