Мысль №8 (Наша Практика). Если подумать об этом в самом начале пути…

Выше были приведены рассуждения о том (мысль №6 - №7), каковы могут быть последствия игнорирования требований законодательства и налоговых органов к трансфертному ценообразованию, а также приемы минимизации существующего налогового риска.  Однако напрашивается вопрос: «А что если подумать об этом с самого начала?”.  «Что мы имеем в виду сначала?»,  - ответ: «Организация (или реорганизация) группы компаний в целях оптимизации налогового бремени и в соответствии с налоговым законодательством стран ведения бизнеса». Следующий пример из нашей практики в общих чертах демонстрирует общую схему и плюсы такой реструктуризации.

Мысль №7 (Наша Практика). Актуальный вопрос: "Что делать?"

Для минимизации налогового риска в сфере трансфертного ценообразования необходимо заблаговременное планирование уровня и лимитов трансфертной цены, применяемой между взаимозависимыми сторонами, а также разработка документации данного процесса. Следующий пример нашей практики иллюстрирует планирование налогового риска...

МЫСЛЬ №6 (Наша Практика). История неуспеха…

И это не только слова и теоретические рассуждения. Следующий пример нашей практики  демонстрирует действие налогового контроля над соблюдением законодательства о трансфертном ценообразовании в США (а налоговые проверки в РФ не заставят себя долго ждать)…

МЫСЛЬ №5. «Я не Google, не Nike и точно не Газпром…»

Вполне возможно, что большинство, читая общие  размышления (мысль #1-#4) на тему трансфертного ценообразования, заметят: «Трансфертное ценообразование меня не касается, я не Google, не Nike и точно не Газпром, и обороты у меня небольшие, я на упрощенной системе налогообложения, о каком трансфертном ценообразовании может идти речь?».  Однако стоит лишь ответить на пару вопросов и понять, что размер компании не является критерием в сфере трансфертного ценообразования. А вопросы очень просты:

Мысль №4. Коротко о главном…или arm's length principle

В тоже время стоит отметить, что  указанное разнообразие правовых ресурсов устанавливает единый принцип определения трансфертной цены – это принцип рыночных отношений (принцип вытянутой руки, arm's length principle). Сущность данного принципа заключается в установлении такой цены между взаимозависимыми сторонами, которая была бы сопоставима с ценой аналогичной сделки независимых участников рынка.

Мысль №3. Кто устанавливает правила игры?

Как уже отмечалось, в настоящее время большинство стран принимают законодательные акты в сфере трансфертного ценообразования.  В свою очередь официальные положения о трансфертном ценообразовании законодательно закреплены в следующих документах:

МЫСЛЬ №2. Почему сочетание «transfer pricing» (трансфертное ценообразование) появляется в поиске Google более чем 600 тыс. раз в месяц.

Очевидно, что интерес к трансфертному ценообразованию возрастает как со стороны бизнес-сообщества, так и со стороны государственных структур. Какова же причинная основа такого интереса?

МЫСЛЬ № 1 (И, наконец). Какова проблема трансферного ценообразования?

Проблема ТЦ. Все бы хорошо, если бы не факт того, что компании, ведущие бизнес в различных странах, являются  «прибыльными» налогоплательщиками для государственных бюджетов. И терять такой источник государственных доходов, вследствие применения компаниями трансфертного ценообразования, является недопустимым для госадминистраций в период общемирового финансового кризиса. Следовательно, государственные органы и национальные организации во всех странах принимают соответствующие положения по регулированию трансфертного ценообразования.

МЫСЛЬ № 1 (Продолжение). Какова схема трансферного ценообразования?

Схема ТЦ. Трансфертное ценообразование является искусным инструментом оптимизации налогового бремени компаний, ведущих бизнес в различных странах.  Схема такой оптимизации, по сути, проста:

Схема трансфертного ценообразования

МЫСЛЬ №1 (Начало). Какова же идея трансфертного ценообразования (ТЦ)?

Идея ТЦ. Компании, перемещающие свои продукты (произведенные товары, оказываемые услуги и интеллектуальную собственность)  между иностранными взаимозависимыми лицами, зачастую сталкиваются с проблемой трансфертного ценообразования. Трансфертное ценообразование  (transfer pricing) представляет собой процесс установления цены в операциях между взаимозависимыми лицами.